經濟日報 記者翁至威／台北報導

國內股利所得計稅「要分要合」，常讓存股族傷透腦筋。會計師表示，通常高所得存股族較建議採單一稅率28%計稅，反之則採合併申報較為有利。

然而原則總有例外，會計師也建議應就個人所得情形來綜合評估，否則有三大影響，包括捐贈扣除額上限、基本稅額與一般所得稅額差額、長照扣除額適用。

自2018年起，存股族申報個人綜所稅可採股利分開申報或合併申報二擇一。也就是說，納稅人獲配的國內股利所得，可自行選擇將其併入當年度綜合所得總額，按股利所得8.5%計算可抵減稅額，且同一申報戶須合併加總，以8萬元為可扣減上限；或選擇按單一稅率28%分開計稅、再與綜合所得稅合併報繳。

KPMG安侯建業稅務投資部會計師游雅絜表示，申報2019年綜所稅的稅率分為5%、12%、20%、30%及40%五個級距；而選擇股利所得分開計稅的稅率為28%，因此就一般情形而言，若個人綜合所得課稅額適用稅率為20%以下，股利所得採用合併申報較為優惠。

至於適用綜所稅率30%以上的高所得存股族，則建議選擇採單一稅率28%分開計算，較為有利。

不過游雅絜提醒，股利所得選擇分開或合併申報，會影響捐贈扣除的上限，仍要視個案情況來判斷。

許多富人常會透過捐贈來響應公益兼節稅，勤業眾信稅務部副總王瑞鴻表示，由於所得稅法規定，捐贈給教育、文化、公益、慈善機構的捐贈扣除總額，不得超過綜合所得總額的20%，高所得者如果採用分開計稅，由於股利所得不計入所得總額，將導致捐贈扣除上限縮水，讓捐贈的節稅效果大打折扣。

游雅絜舉例，單身的陳先生當年度國內股利以外的綜合所得500萬元，國內股利所得200萬元，去年對公益團體捐贈共140萬元。陳先生為高所得存股族，原則上採分開計稅較有利，然而採分開計稅，捐贈扣除上限僅100萬元，但若採合併計稅，上限可拉高到140萬元，建議陳先生應綜合考量所得情形，來擇優申報。

此外，王瑞鴻指出，現行最低稅負制下，是否須繳納基本稅額，是要看基本稅額與一般所得稅額的差額，因此，採分開計稅也許可能壓低了國內的一般所得稅額，卻須再補上基本稅額，整體稅負說不定會較合併計稅來得高。最後王瑞鴻指出，今年報稅首度適用長照特別扣除額，每人每年定額12萬元，但與幼兒學前扣除額一樣，設有排富條款，其中只要在股利所得方面選擇分開計稅，就會列排富對象而無法適用，提醒納稅人也要納整體考量。